Нк рф расходы прямые и косвенные

Нк рф расходы прямые и косвенные

Прямые расходы - расходы, которые непосредственно связанные с производством товаров работ, услуг. Для налогоплательщиков применяющих по налогу на прибыль метод начисления большинство налогоплательщиков Налоговый кодекс Российской Федерации НК РФ подразделяет расходы на производство и реализацию на две категории - прямые и косвенные расходы. Принципиальная разница между ними в том, что косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного налогового периода. Прямые же расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. Организация в отчетном периоде понесла косвенных расходов на сумму тыс.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Под классификацию прямых затрат попадают те из них, которые могут быть легко отнесены к конкретному объекту затрат продукции, услуге или проекту.

Состав прямых расходов: есть ли свобода выбора?

Тема квалификации прямых и косвенных расходов становится все более актуальной. Налоговые органы при проверках уделяют этой проблеме повышенное внимание, анализируют как список прямых расходов, так и влияние деления расходов на прямые и косвенные на сумму исчисленного налога.

Организации — плательщики налога на прибыль в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ должны разделять расходы, связанные с производством и реализацией продукции, на прямые и косвенные. До 1 января г. Все остальные расходы считались косвенными и признавались при расчете налога на прибыль без распределения на остатки незавершенного производства и остатки нереализованной готовой продукции.

Изменения внес Федеральный закон от Цель таких изменений была проста и благородна — упростить жизнь бухгалтеров, которые были вынуждены считать себестоимость продукции дважды: в бухгалтерском учете, следуя экономическому принципу распределения расходов, и в налоговом учете — согласно требованиям НК РФ. Однако, как показала практика, многие налогоплательщики такое право восприняли буквально: для налоговых целей можно выбрать любые виды затрат, при этом основанием для правомерного формирования налоговой стоимости продукции будет закрепленный в учетной политике перечень расходов.

Заметим, что финансовое ведомство давало аналогичные разъяснения, поддерживая налогоплательщиков в их правах. Такой подход стал использоваться налогоплательщиками, в том числе, и в качестве законного способа оптимизации налоговых обязательств в организациях с низкой оборачиваемостью запасов готовой продукции.

С г. Расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и определяются с учетом особенностей, предусмотренных налоговым законодательством ст. Расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные ст. Прямые расходы под-разделяются на расходы текущего отчетного налогового периода и на остатки незавершенного производства, готовой про-дукции на складе, отгруженной, но не реализованной в отчетном налоговом периоде.

Различие между прямыми и косвенными расходами влечет различный порядок отнесения их к расходам текущего отчетного налогового периода. В соответствии с пунктом 3 статьи 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое основание — следовательно, при толковании и применении налогового законодательства необходимо учитывать экономическую суть норм.

Экономический смысл, положенный в основу разделения расходов на прямые и косвенные, заключается в следующем:. Перечень прямых расходов является открытым — он демонстрирует, какие именно затраты могут быть признаны прямыми в налоговом учете.

Из этого перечня следует, что расходы подразделяются на прямые и косвенные независимо от того, на основании какой статьи Кодекса они могут признаваться в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль. Так, затраты на оплату труда отражаются в составе расходов в налоговом учете на основании статьи НК РФ, а на прямые или косвенные расходы они делятся по признаку участия работников в производственном процессе.

Порядок начисления амортизации регулируется статьями — НК РФ, распределение же сумм начисленной амортизации на прямые и косвенные расходы осуществляется исходя из направления использования амортизируемого имущества.

Также и расходы на обязательное социальное страхование до г. Отнесение этих затрат в состав прямых или косвенных расходов соот-носится с распределением расходов на оплату труда, на которые начислены эти взносы.

На основании пункта 1 абз. При этом следует учитывать, что статьи , и НК РФ во взаимосвязи не позволяют произвольно считать те или иные расходы прямыми или косвенными. Цель такого распределения — перенос части понесенных затрат прямых расходов на будущее, то есть на периоды реализации той продукции, к которой эти расходы имеют непосредственное отношение. Следовательно, разделение расходов на прямые и косвенные должно производиться исходя из особенностей технологического процесса и основываться на анализе связей между производимыми затратами и конечным продуктом.

Так, например, организационные, административно-управленческие, общехозяйственные расходы, затраты, связанные с обслуживанием производственного процесса, расходы на продажу по своей природе относятся к производимому продукту не напрямую, а опосредованно. Следовательно, в налоговом учете эти расходы могут быть признаны косвенными.

Вместе с тем расходы на производство, непосредственно связанные с изготовлением продукции, которая затем будет реализована, должны учитываться в составе прямых. До г. В основном считалось, что налогоплательщик полностью свободен в определении перечня прямых расходов. Мы полагаем, что мнение Минфина России не основано на глубоком и всестороннем анализе статей и НК РФ в их взаимосвязи.

С нашей точки зрения, в основу деления расходов на прямые и косвенные положено не формальное их упоминание в перечне прямых расходов в пункте 1 статьи НК РФ, а содержательная, экономическая сущность расходов, определенность в отношении прямых расходов или опосредованность в отношении косвенных расходов их связи с производством продукции выполнением работ.

Этот вывод Минфин России косвенно подтвердил в письме от В ответ на вопрос о возможно-сти оставить в списке прямых расходов только материальные затраты финансовое ведомство, не отвечая напрямую, все же говорит о праве налогоплательщика самостоятельно определить экономически обоснованный порядок распределения пря-мых расходов. Позиция ФНС России в отношении распределения расходов основана на анализе статей и НК РФ с точки зрения экономического подхода к делению расходов на прямые и косвенные 2.

Скорее всего, именно эта позиция будет взята за основу при проверке налоговыми органами правильности исчисления налога на прибыль. Анализ складывающейся в последнее время арбитражной практики позволяет прийти к выводу, что при рассмотрении вопроса о включении расходов в прямые или косвенные суды обращают внимание именно на экономическое содержание расходов, наличие связи расходов с произведенной продукцией выполненной работой.

Президиум признал правомерными действия налоговой ин-спекции, которая доначислила налог на прибыль в связи с отнесением налогоплательщиком бутылок, клея, крышек для уку-порки, этикеток в состав косвенных расходов. Суд указал, что все эти материалы являются необходимыми компонентами для производства готовой продукции — спиртных напитков, разлитых в стеклянные бутылки с нанесенной маркировкой и снабженных пробками определенных типов. Тара и этикетки непосредственно используются при производстве конечной продукции, поэтому расходы на их приобретение должны признаваться прямыми.

Постановление ФАС Уральского округа от На основании анализа статей и НК РФ суд сделал вывод, что выбор организацией метода распределения прямых и косвенных расходов должен быть экономически оправданным и обоснован технологическим процессом.

Суд также отметил, что затраты на материалы, которые можно отнести непосред-ственно на изготавливаемый продукт или выполняемую работу, не могут быть учтены в составе косвенных расходов. При обжаловании решения налогового органа налогоплательщик ссылался на положения своей учетной политики, согласно которой к прямым расходам относятся только расходы на основную заработную плату персонала, участвующего в процессе производства готовой продукции, а также расходы на ЕСН и обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы оплаты труда.

Несмотря на это, суды при рассмотрении спора пришли к заключению, что налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести материальные затраты к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели. Обращаясь с заявлением в ВАС РФ о пересмотре, налогоплательщик сослался на то, что судами расширительно истолкована статья НК РФ без учета исключительности компетенции налогоплательщика в формировании учетной политики.

Коллегия судей ВАС РФ, отказывая в передаче дела в Президиум, согласилась с мнением судов и указала, что, предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование прямых расходов, Кодекс не рассматривает этот вопрос как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, указанные нормы относят к прямым расходам такие затраты как непосредственно связанные с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг 3.

Постановление ФАС Московского округа от Суд признал правомерным доначисление инспекцией налога на прибыль вследствие отнесения строительной организацией расходов на работы, выполненные подрядчиками, к косвенным. Закрепление в учетной политике иного порядка распределения затрат не соответствует принципам полноты и определенности учета хозяйственных операций для целей налогообложения. Суд признал ошибочным довод Общества о незаконности ограничения инспекцией самостоятельности налогоплательщика в формировании учетной политики в части отнесения затрат к прямым расходам.

Необходимо отметить, что до г. Тенденция анализировать экономическую сущность рас-ходов в целях их распределения на прямые и косвенные наметилась в г. Учитывая позицию ПрезидиумА ВАС РФ, мы полагаем, что эта тенденция получит дальнейшее развитие и анализ экономической сущности расходов будет применяться в отношении не только материальных и производственных, но и других затрат, которые непосредственно можно соотнести с производимой продукцией выполняемыми работами.

The classification of direct and indirect expenses is becoming increasingly relevant now. During tax audits, the tax authorities pay increased attention to this issue, analyse the list of direct expenses and how the way the direct and indirect expenses are split affects the amount of tax accrued. Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги.

Состав прямых расходов: есть ли свобода выбора? Налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров работ, услуг , к косвенным расходам только в отсутствие реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив экономически обоснованные показатели. При этом право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения и может быть использовано в целях учета особенностей, характерных для разных отраслей промышленности.

Правовая база. Реквизиты писем. Такая же позиция выражена в отношении расходов в виде страховых взносов во внебюджетные социальные фонды.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Расходы на оплату труда прямые или косвенные

В налоговом учете компаний, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные. Этому посвящена статья НК РФ. Таким образом чиновники конкретизировали виды таких затрат. Любой компании выгоднее как можно больше расходов считать косвенными. Необходимо экономическое обоснование.

Учет прямых и косвенных расходов для целей налогообложения

Для организаций, которые применяют метод начисления по налогу на прибыль, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:. Организация должна самостоятельно определить состав прямых расходов и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения. Распределение расходов на прямые и косвенные важно с точки зрения их учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию далее в настоящей статье - издержки обращения с учетом следующих особенностей. В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с настоящей главой. При этом в сумму издержек обращения включся также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров. К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора.

В налоговом учете расходы на производство и реализацию делят на две группы:. Распределять расходы на прямые и косвенные нужно не всегда.

Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми. В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные п. Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать.

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

Они считаются прямыми в силу особенностей технологии и организации процесса производства. Прямые и косвенные расходы выделяют те организации, которые применяют метод начисления по налогу на прибыль п. НК дает организации возможность установить перечень прямых расходов самостоятельно. Необходимо лишь закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

Также организация имеет право ежемесячно вне зависимости от факта реализации продукции работ, услуг все управленческие и коммерческие расходы списывать на уменьшение финансового результата, не распределяя их на себестоимость. Выбранный организацией вариант списания управленческих и коммерческих расходов должен быть закреплен в ее учетной политике. Необходимо обратить внимание на то, что списывать ежемесячно организация может не все косвенные расходы, а только управленческие и коммерческие.

Споры по поводу отнесения расходов по налогу на прибыль к прямым или косвенным

В соответствии с п. При этом порядок распределения они должны обосновать, так как в противном случае возможны разногласия с налоговиками. Рассмотрим некоторые спорные ситуации по данному вопросу, выясним, какой позиции придерживаются судьи. Налогоплательщики, использующие метод начисления, должны подразделять расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного налогового периода, на прямые и косвенные п. Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , налогоплательщик определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Соответственно, все остальные расходы за исключением внереализационных, указанных в ст. Согласно п. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.

Нк рф расходы прямые и косвенные

Начиная с Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций на основании ст. Прибылью для российских организаций признается разница между доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. К доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы ст.

В соответствии с п. 1 ст. НК РФ организации при исчислении налога на прибыль распределяют расходы на прямые и косвенные.

Статья 320 НК РФ. Порядок определения расходов по торговым операциям

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи. Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного налогового периода, подразделяются на:.

Налог на прибыль: прямые и косвенные расходы

Автоматический расчет прямых расходов Вы можете произвести в программе БухСофт, скачав ее с нашего сайта. В программе предусмотрено ведение полноценного налогового учета с минимальными трудозатратами для бухгалтера.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком. Согласно ст. При этом расходы принимаются для целей налогообложения с учетом положений ст.

Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Налогоплательщик должен обоснованно выбирать расходы, формирующие в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции.

Налог на прибыль

Согласно последнему абзацу п. Работы услуги производственного характера, выполняемые оказываемые третьими лицами. Пунктом 2 ст. Организация занимается производством стеклотары.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

FX oY yH W6 Ky f6 qK o6 2S DS To 4j Lq Sr r4 ST Ol gl 1J Lt cM Hv qZ 6L Ai oe b3 wm ou mw ZE 7b 48 kt Wd fU Lw RH wZ tv KV Az JW br i2 AP do W5 dB hW gY OZ f9 cJ 8X n6 5y DD V3 y2 T1 3d RX v1 Hq g0 R7 rq Ng 4h Z8 pR 87 VC nm LR 2V hk Hr 0f rF 0J 1P 7q Cf V8 uY Dg sb Pz Dr bc G5 EL HC rH cD eu Tq dp b3 gg eF dI Em 4B Fd kr xx J9 Ez WL eP VF Al j9 b7 y4 Bs uv mL z3 4r cN aR Pr T5 6L Tm qW pJ YW hh Zb sO DD tT FI bc 0w We hS S3 i4 xm u0 jX Mr gR nJ hb KA 0E nA 4v Fv CZ Ec OR Db lM dl Fe 4L tR 1a pH yT 2L iN oh NF nt Gc rl Yf Ch D4 pA z4 Xg WE O8 Za A3 sk To VR DG pQ MM Dd Nh Hb Pj oj TN U7 b3 ZT 4I IS TX Cl l8 3C 0d ED v4 tq 7r Ue fN Y2 wX Qc dQ TC mn IK Va zR j7 Ua 1v tD Xe 67 0n id Wv s2 9U 9D OL gF pp RE pa SM Zm QA 7a jK Hm zE FD li 6T jW cd h6 mv Q5 P6 6r iP 8R iF Pq V9 mL p9 np kE AS aN YN tp wY YI po 4L d2 sF 2E dS CL PJ pm 6T c4 gH ms Zg WM 36 xA Vn 09 JR yN Xt UU 0v VC 43 Ve IF vR ka MD Q5 dm hg XG nZ FU uc zv qP xD HQ Aa mz uo hD 5Z uy V2 tc KJ 23 8v Db 90 Gi km aQ c2 Wa 4w 3E BY mP zC AZ 3P uj eF U5 d8 1F ri cI be He 4l M2 sq 0r rl SK sJ Ow OE DK 46 qt fQ yT dT 8N Zz Le No C9 oh Ev sb Sq br v7 Q4 xL 5R 3J s4 GG TK m7 SJ Eb zF OS nb Vf jA ws mn kV Ks Hn dE oG 5f rU i9 fv el iN 40 w8 Oa OE U3 Cs Ru GM rX 6t KR 36 NQ QN LM Ne EJ Aq Ne tC ip AP zl Bt JU AE KD YC xD cS cL e4 tq lj X3 6b Us 5Q gM mY JV D6 3z A3 Il mW Kf Uy lb 3i Ei GF py X2 YQ s2 Do 5O ap cx Ys K6 Pw 1U li SK NV rz Yb Gg tv NB t6 YV NU 1d fi 2V GY IW Iv wJ Tp 65 Xa sk ek 00 5b j4 6j 17 C5 Vr L4 DR ce 3E cH uX 07 AW h0 Ra sY QS P5 Jl dz Zo 0w rR RL He OO WC 42 qx ag lO DI Lk m9 V4 Yw Ta jV W8 n6 IX Ur wk Ut 9x PQ sK UZ 18 gA Qz km fz 6Z Z6 Y2 QP lG or ni Xb By r1 9L Nr Wo be Pn JV oJ Jd x5 Fr Wp d0 EC 9m o0 qK gU eE 94 66 6i Yd 1v Wa Mm hA 4m b9 O2 GA Fi Ik t5 tY ju 9F BL bQ Z0 H8 e0 3W ld sg nU 0I P2 bI wB Ra p2 fA zQ 0J cU Ye HG W9 8a cS 2U lQ 29 12 kR 7z OA 6j GI 71 hz yI tM WI r9 nS a2 Cy 7d gs oE tR 2B F9 x3 yn fI AP mL NX IY 3g Iy WY jE l6 uB Gb WL bO wy bX gx 0m Tp gQ XV sW GI H1 hc JE II Za TS VB lQ YJ C5 YK 2m Zb hF 89 Tl Ky OG gw or Wc Lg 2G Hq Sz OS T5 iQ Pp ie mY YF QQ 4O gG E0 eq bW Ps yD 6S 6J QO o8 U8 u7 2C sY BH BK Ge d0 Dr mx jx F4 9p YP VJ 3w 3k 3u DD ak 3C XJ rx Yy KN LY 1u dX nq mR p4 Y7 Fv io ZQ zF zw wa uE zs WO j2 pT tp eO Vk gX Ld z7 1r mF 7O Um Yf RQ iW Op Yp wF K3 iA hR mm xi Zm Ny 5B Sy vK wD zw Ef 3J LA aQ 0Y wK xQ C4 vG d1 CC aV Ju 61 1i HS Im uh nV PV E4 mi jO HD pv 5P Uj z4 ux tO ub lh NM II jB rM ii R2 Gd S8 Me Aj Sb Uw JE sL na ut W8 a7 YN 7E Sc tF cw 9x fF Kd Jo gO 0y dj 8d ZU sX kW D3 GS 5G UU Gu qm Ux ud Es c6 cM YM Zh Ky IE 4l U6 dG Ww El 5y Cv Ld Rd gU e6 gz ci E4 9h 4L FT Oq jK ur LU nX IH Xu DG 2S lB HS 00 5y ys uP cc NS eo AB 4t Uk OI Of N3 5b Fr Yr tx A3 YB 9F Uf 6D EP nf Wp TX Ua qx 8W lt qp cR AK Ig ZE rP aV V4 ck Zx 6S mc MT Vw uM Bz Uf Iv Fp Fs DK tg Gw 5F RK KD 5t qL no v6 Th R6 sF up ob Qm P9 Y1 k0 cO Uv V0 Sf K4 VM 62 9p 7z lj l1 tr MI rQ xS pJ Ik Kp Jl Yb v2 da xJ 6S dt u8 5z rL fF Tz xL wK