Статья 46 нк рф от 31 07 1998

Статья 46 нк рф от 31 07 1998

Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет внебюджетный фонд , а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований. Кроме того, если налоговым органом не вынесено решение об обращении взыскания за счет денежных средств фирмы, она не вправе требовать покрытия задолженности за счет иных видов ее активов. Однако если на момент возникновения недоимки в отношении должника уже осуществлялось судебное производство по взысканию долгов по иным основаниям, при этом вынесено не одно предписание об их погашении за счет средств на банковских счетах, ФНС вправе сразу требовать погашения долга за счет любого имеющегося у фирмы имущества. Интересуюсь, чтобы знать за какой период придется с ИФНС сверяться. В системе российского законодательства кодексы занимают вторую позицию после Конституции, так как регулируют целые отрасли права, содержат основополагающие постулаты.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Как мы работаем? Задайте вопрос дежурному юристу, и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Ст 46 нк рф 146 фз

Скачать ст. Некоторые из положений данной статьи, а также специфика самой процедуры взыскания порождают острые вопросы в адрес законодателя со стороны российского бухгалтерского и налогового сообщества. Какие механизмы устанавливает ст. Законно ли формирование инкассового поручения до истечения срока погашения долга? Как ФНС взыскивает долг с банковского счета ликвидируемой компании? Можно ли плательщику обжаловать требования ФНС и инкассовые поручения?

На каком основании можно оспорить требование ФНС об уплате налога? Могут ли налоговики взыскать долг с плательщика, если они пропустили процедурные сроки?

Какова минимальная сумма долга, которую налоговые органы готовы взыскивать с плательщиков? Если долг взыскивается с нескольких плательщиков одновременно, то с кого именно в первую очередь? Как взыскивается долг с плательщика, входящего в группу компаний? Что приоритетнее для ФНС — взыскание долга через банк или за счет имущества плательщика? Прежде чем изучать сложные вопросы из области правоприменительной практики, исследуем сущность алгоритма, предусмотренного ст.

Статья 46 НК РФ устанавливает механизм, посредством которого ФНС может взыскивать с плательщиков долги по налогам, страховым взносам и штрафным санкциям посредством безакцептного не требующего согласия взимания соответствующих денежных сумм с банковских и электронных счетов должников в статусе юрлиц, ИП либо налоговых агентов.

Процедура, о которой идет речь, инициируется ФНС посредством отправки в банк инкассового поручения на списание со счета плательщика денежных средств в установленной сумме и их перечисление в бюджет.

Однако этому предшествует ряд иных действий налоговой службы. Выявив налоговую недоимку, ФНС прежде всего обязана информировать налогоплательщика о данном факте и потребовать уплаты долга без инициирования процедуры принудительного взыскания. Ведомство должно сделать это, направив плательщику требование по установленной форме и указав в нем предельный срок расчета с бюджетом. Если налогоплательщик не выполнит предписание ФНС в течение 2 месяцев по окончании соответствующего срока, ведомство вправе обращаться в банк в порядке ст.

Перед тем как направлять в кредитно-финансовую организацию инкассовое поручение, ФНС обязана вынести решение о взыскании по установленной форме, утвержденной приложением 4 к приказу ФНС России от В общем случае инкассовые поручения направляются на расчетные счета плательщиков.

Если денежных сумм на них для погашения долга недостаточно, ФНС может инкассировать также и лицевые счета налогоплательщиков. Но есть счета, которые налоговики не вправе рассматривать как ресурс для погашения долга. Как мы отметили выше, в ст. Означает ли это, что ФНС не вправе задействовать как ресурс для взимания долга иные счета?

Да, это так. В числе счетов, не подлежащих инкассированию в порядке, установленном ст. Данные счета не предполагают размещения собственно денежных средств. Другой тип счетов, которые не могут быть использованы в качестве источника средств при взыскании долга, — ссудные.

Они задействуются с единственной целью — для расчетов с банком, в котором открыты данные счета, по кредиту. Еще один тип счетов, взимание налоговых задолженностей с которых невозможно, — транзитные. Их банки открывают налогоплательщикам исключительно в дополнение к валютным счетам — главным образом с целью временного размещения средств перед конвертацией в нужную национальную денежную единицу. Транзитные счета, как правило, открываются без заключения с клиентом каких-либо договоров и уведомления ФНС.

Налоговики, таким образом, могут и не располагать данными о них. Отметим, что ФНС также не вправе направлять инкассовые поручения на действующие депозиты п. Но как только срок размещения денежных средств плательщика на депозитах заканчивается, налоговики могут обязать банк перечислить их на расчетный счет, после чего распорядиться о зачислении средств в бюджет в счет погашения долга.

Положения ст. Многие территориальные представительства ведомства, к неудовольствию налогоплательщиков, делают это.

Считают ли суды подобные действия налоговиков правомерными? ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от Вместе с тем в вопросе признания указанных действий ФНС незаконными могут прослеживаться нюансы. Один из самых спорных вопросов, касающихся процедуры, предусмотренной ст. Какова позиция судов относительно подобных ситуаций?

В соответствии с п. Таким образом, пока точная очередность не определена и предыдущие долги фирмы не погашены, ФНС, если следовать положениям ГК РФ, не вправе инициировать взыскание налоговых задолженностей в порядке, предусмотренном ст. Подобной позиции долгое время придерживался Минфин России. В письме от Налоговики, как полагает Минфин, не вправе направлять инкассовые поручения в банк, который обслуживает фирму, имеющую долг, пока ликвидационная комиссия не утвердит соответствующий баланс, а долги, стоящие в очереди первыми, не будут погашены.

Позже Минфин несколько скорректировал свою позицию. В целом ведомство признает, что фактическое списание денежных средств с банковских счетов должника в соответствии с инкассовыми поручениями ФНС, будет незаконным, если не соблюдены ликвидационные процедуры, предусмотренные законодательством.

Вместе с тем в Письме от В ходе реализации процедуры взимания налоговых долгов в порядке, предусмотренном ст. Может ли должник каким-либо образом обжаловать действия ФНС в этих случаях? В положениях п. И только если эта мера не приведет к желаемому результату, возможно обжалование в судебном порядке.

Предметом иска, как считает ВАС РФ, может быть, в частности, необоснованность начисления сумм платежей в бюджет. Высшая арбитражная инстанция также рекомендует российским судам при рассмотрении соответствующих исков учитывать, что в НК РФ нет положений, предписывающих налогоплательщику и ФНС осуществлять урегулирование подобных споров в досудебном порядке.

В свою очередь, варианты оспаривания другого действия ФНС — вынесения требования об уплате налога, невыполнение которого может привести к взысканию долга с банковского счета, — могут быть самыми разными. Их сущность стоит рассмотреть отдельно. Получив требование о скорейшей уплате долга по налогу, субъект уплаты может посчитать его несправедливым и оспорить.

Поскольку данная процедура не регулируется положениями НК РФ, равно как и другими нормативными актами, результаты подобных действий полностью зависят от позиции суда. Вместе с тем практика таких слушаний в РФ широко распространена. Российские арбитражи определяют самые разные основания для отмены налоговых требований. Так, суд может удовлетворить иск налогоплательщика, если в резолютивной части решения ФНС, предшествующего вынесению требования, не указана величина долга, приведенная в требовании, направленном налогоплательщику постановление ФАС Волго-Вятского округа от Важно, чтобы в требовании, присланном ФНС, было корректно указано название налога.

В противном случае действия налоговиков могут быть признаны судом незаконными, даже если в решении ФНС, предшествующем составлению требования, наименование налога зафиксировано верно постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Однако предметом иска не должно быть только некорректное название налога. ВАС РФ еще в году в п. Если их нет или они некорректны, плательщик может оспорить действия ФНС.

Как показывает судебная практика, в ряде случаев налогоплательщикам не удается оспорить требование полностью, однако иск вполне может быть удовлетворен в части пеней.

Арбитраж может признать начисление таковых незаконным, если в требовании некорректно указаны либо вовсе не содержатся важные параметры, формирующие величину пеней. В числе таковых — срок уплаты налога, в течение которого пени начисляться не должны постановление ФАС Поволжского округа от Другой параметр — ключевая ставка Банка России, по которой исчисляются пени в процентах годовых постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Можно ли оспорить требование, если оно направлено обычным, а не заказным письмом, узнайте здесь.

Если ведомство пропустит его, решение исполнению не подлежит. Однако законодатель дает ФНС право обратиться в суд с тем, чтобы так или иначе взыскать с плательщика недоимку. Каковы перспективы подобных обращений? Суд, как считает высшая арбитражная инстанция, обязан рассмотреть соответствующее заявление по существу. Но если и эту возможность налоговики вовремя не используют, они вправе направить в суд обращение о восстановлении указанного срока.

ВАС РФ придерживается мнения, что соответствующее восстановление сроков действительно может быть осуществлено судом, однако условием такового должно быть ходатайство ФНС. Если оно не будет предоставлено либо в его удовлетворении будет отказано, суд должен отказать налоговикам в восстановлении срока взыскания долга. Другой фактор, обуславливающий вынесение судом решения в пользу ФНС, — наличие уважительной причины, которая привела к тому, что сроки обращения в суд в течение 6 месяцев после крайнего срока, указанного в требовании, оказались пропущены.

Как отмечает ВАС РФ, уважительной причиной не может быть, в частности, необходимость согласования территориальным органом ФНС своих действий с вышестоящими структурами, нахождение руководителя в командировке, кадровые перестановки — в общем, любые причины внутриведомственного характера. В положениях ст. Означает ли это, что налоговики вправе инкассировать даже самую незначительную задолженность?

Подобный вопрос актуален в связи с тем, что некоторые банки рассматривают появление инкассовых поручений на расчетных счетах ИП и организаций как негативный критерий при оценке платежной дисциплины фирмы в случае оформления кредитов.

Хотя долг может быть минимальным — бухгалтерия фирмы или ИП может совершенно случайно недоплатить в ФНС несколько рублей. Некоторые послабления для таких должников законодатель, однако, устанавливает.

Так, в п. Но если сумма долга меньше руб. То есть у фирмы, допустившей появление небольшой задолженности, скорее всего, будет время для проверки всех налоговых перечислений. Но что, если бухгалтеру или ИП было некогда заниматься подобными проверками или они провели их не вполне внимательно?

Таким образом, ФНС вправе взыскать с налогоплательщика даже самый небольшой долг. Как считает ФНС, компетенцией по установлению минимального порога задолженности по налогам обладает только Минфин России.

Но пока он не вынес каких-либо публичных решений по данному вопросу. Подобная ситуация чаще всего может возникать в двух случаях — если бизнес ведется в форме инвесттоварищества либо в виде консолидированной группы плательщиков. Каким должен быть алгоритм списания долга с соответствующих структур в порядке ст. Относительно долга товарищества в п.

Но если денежных средств, располагаемых на них, для погашения долга недостаточно, ФНС может начать взыскивать их со счетов товарищей.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Ст. 46 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Какие механизмы устанавливает ст. Прежде чем изучать сложные вопросы из области правоприменительной практики, исследуем сущность алгоритма, предусмотренного ст. Статья 46 НК РФ устанавливает механизм, посредством которого ФНС может взыскивать с плательщиков долги по налогам, страховым взносам и штрафным санкциям посредством безакцептного не требующего согласия взимания соответствующих денежных сумм с банковских и электронных счетов должников в статусе юрлиц, ИП либо налоговых агентов.

По п 3 ст 46 НК РФ решение о взыскании налога нужно принять в 2-х месячный срок после того как истечёт время на добровольное отчисление налога плательщиком. Если Налоговая служба примет решение о взыскании после того, как пройдет 2 месяца, то такое её решение исполнению подлежать не будет в силу своей недействительности. И вот тогда для взыскания недоимки с налогоплательщика инспекция обращается в суд. Однако НК РФ не разъясняет, вправе ли налоговая служба подавать иск в суд, если решение о взыскании долга было принято им вовремя.

Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка в банках, а также электронных денежных средств далее — решение о взыскании формируется в случае неисполнения частичного исполнения требования об уплате, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Статья 46 Взыскание налога сбора а также пеней штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика плательщика сборов - организации индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации индивидуального предпринимателя в банках а также за счет его электронных денежных средств. Федеральных законов от В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Федерального закона от

Взыскали штраф, не понимаю за что

Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика плательщика сборов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках в ред. Федерального закона от В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа далее в настоящей статье - решение о взыскании путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

В нем указывается, что первоначальное взыскание суммы долга осуществляется из средств ответственного участника, и только в случае недостатка ресурсов для покрытия возникшего обязательства оно может быть обращено к остальным членам группы. Конкретный механизм и последовательность обращения взыскания к группе юрлиц определяется ФНС по своему усмотрению, исходя из сведений, которыми она располагает.

Ст 46 нк рф

Принят Государственной Думой 16 июля года. Одобрен Советом Федерации 17 июля года. ТОП Кодексов. ТОП Законов. ТОП Постановлений. Актуальность базы: Законодательство РФ.

Взыскание за счёт денежных средств в соответствии со ст.46 НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации от Редакция подготовлена на основании изменений, внесенных:. Федеральным законом от 27 ноября года N ФЗ.

Списывают со счета по ст 46 не. Ответ на вопрос дан по телефону Антонина Волкова.

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019)

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств СТ 46 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества.

Обзор изменений. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ

Федерального закона от В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа далее в настоящей статье - решение о взыскании путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

Скачать ст. Некоторые из положений данной статьи, а также специфика самой процедуры взыскания порождают острые вопросы в адрес законодателя со стороны российского бухгалтерского и налогового сообщества. Какие механизмы устанавливает ст.

Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ

Принят Государственной Думой 16 июля года Одобрен Советом Федерации 17 июля года с изменениями от 30 марта, 9 июля г. Раздел I. Общие положения Глава 1.

Федеральный закон 146 от 31.07.1998

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: The Pink Floyd Tribute Show (2011) Full- Live From Liverpool
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.